Rentevoordeel op personeelsleningen belast

Tot 1 januari 2016 werd de rentekorting op personeelsleningen voor de loonheffingen op nihil gewaardeerd, mits de rente bij de werknemer aftrekbaar is als rente voor de eigen woning (in de inkomstenbelasting). Deze nihilwaardering is per 1 januari 2016 afgeschaft.

Concreet betekent dit dat het rentevoordeel wordt gezien als loon in natura en per 1 januari 2016 daarom belast is voor de loonheffingen.

Een voorbeeld ter illustratie. Een werknemer heeft een personeelslening van € 200.000. Zonder rentekorting zou hij 4,5% verschuldigd zijn. De werkgever geeft hem echter 1,5% rentekorting waardoor hij feitelijk 3% verschuldigd is. Over de waarde van dit rentevoordeel (€ 3.000) is de werknemer loonheffing verschuldigd.

Standpunten BDO en Belastingdienst

Wij hebben bij de Belastingdienst aangegeven dat wij van mening zijn dat geen sprake is van loon in natura indien werkgevers geld inlenen en vervolgens tegen dezelfde voorwaarden doorlenen aan medewerkers. Inmiddels is het standpunt van de Belastingdienst ten aanzien hiervan bekend. Alleen als de leningen (uitlener aan werkgever en werkgever aan werknemer) inhoudelijk exact gelijk zijn en voor hetzelfde doel zijn verstrekt, zou geen sprake zijn van loon in natura. Omdat dit nagenoeg nooit het geval is, dient in de meeste gevallen het rentevoordeel als loon in natura aangemerkt te worden.

Bepalen rentevoordeel

Het rentevoordeel wordt bepaald op basis van de daadwerkelijke rente en de marktrente op het moment van afsluiten. Veel personeelsleningen zijn in het verleden afgesloten. Het is daarom lastig om vast te stellen wat de marktrente op dat moment betrof uitgaande van de voorwaarden van de betreffende lening. De Belastingdienst heeft aangegeven niet mee te willen werken aan de praktische oplossing waarbij wordt aangesloten bij de huidige marktrente. Van geval tot geval moet daarom de historische marktrente worden bepaald.

Contact

Verstrekt u geldleningen aan uw werknemers? Dan adviseert BDO om de voorwaarden te laten controleren door een van de loonheffingenspecialisten. BDO kan in samenspraak met u bepalen hoe het rentevoordeel op een juiste wijze verwerkt kan worden. Neem hiervoor contact op met uw BDO-contactpersoon of met de specialisten van de BDO Adviesgroep Loon- & Premieheffing.